稅率降了，17%/11%的專票5月1日后能否抵扣？
問題一
1、取得17%或11%專票，必須在5月1日前認(rèn)證嗎？或者說5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：第二十四條 進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）：第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
根據(jù)上述文件規(guī)定，進(jìn)項稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與稅率/征收率無關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，從另外一個角度，銷售方開17%或11%的專票，其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額。
所以說取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)（即使在5月1日后認(rèn)證或取得5月1日前開具的專票），都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項稅額。
2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售（一般計稅方法），還能適應(yīng)16%稅率嗎？
根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計稅方法）也適應(yīng)16%稅率。
不要感覺“占便宜”了，沒有！因?yàn)殇N售方開17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額，沒有“占便宜”。
附送增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2018年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅稅率 |
|
1 |
陸路運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
2 |
水路運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
3 |
航空運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
4 |
管道運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
5 |
郵政普遍服務(wù) |
10% |
|
6 |
郵政特殊服務(wù) |
10% |
|
7 |
其他郵政服務(wù) |
10% |
|
8 |
基礎(chǔ)電信服務(wù) |
10% |
|
9 |
增值電信服務(wù) |
6% |
|
10 |
工程服務(wù) |
10% |
|
11 |
安裝服務(wù) |
10% |
|
12 |
修繕服務(wù) |
10% |
|
13 |
裝飾服務(wù) |
10% |
|
14 |
其他建筑服務(wù) |
10% |
|
15 |
貸款服務(wù) |
6% |
|
16 |
直接收費(fèi)金融服務(wù) |
6% |
|
17 |
保險服務(wù) |
6% |
|
18 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
6% |
|
19 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
6% |
|
20 |
信息技術(shù)服務(wù) |
6% |
|
21 |
文化創(chuàng)意服務(wù) |
6% |
|
22 |
物流輔助服務(wù) |
6% |
|
23 |
有形動產(chǎn)租賃服務(wù) |
16% |
|
24 |
不動產(chǎn)租賃服務(wù) |
10% |
|
25 |
鑒證咨詢服務(wù) |
6% |
|
26 |
廣播影視服務(wù) |
6% |
|
27 |
商務(wù)輔助服務(wù) |
6% |
|
28 |
其他現(xiàn)代服務(wù) |
6% |
|
29 |
文化體育服務(wù) |
6% |
|
30 |
教育醫(yī)療服務(wù) |
6% |
|
31 |
旅游娛樂服務(wù) |
6% |
|
32 |
餐飲住宿服務(wù) |
6% |
|
33 |
居民日常服務(wù) |
6% |
|
34 |
其他生活服務(wù) |
6% |
|
35 |
銷售無形資產(chǎn) |
6% |
|
36 |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
10% |
|
37 |
銷售不動產(chǎn) |
10% |
|
38 |
在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 |
0% |
|
39 |
在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 |
0% |
|
40 |
在境外載運(yùn)旅客或者貨物 |
0% |
|
41 |
航天運(yùn)輸服務(wù) |
0% |
|
42 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù) |
0% |
|
43 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù) |
0% |
|
44 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計服務(wù) |
0% |
|
45 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) |
0% |
|
46 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù) |
0% |
|
47 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計及測試服務(wù) |
0% |
|
48 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù) |
0% |
|
49 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) |
0% |
|
50 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) |
0% |
|
51 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù) |
0% |
|
52 |
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) |
0% |
|
53 |
銷售或者進(jìn)口貨物 |
16% |
|
54 |
糧食、食用植物油 |
10% |
|
55 |
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
10% |
|
56 |
圖書、報紙、雜志 |
10% |
|
57 |
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 |
10% |
|
58 |
農(nóng)產(chǎn)品 |
10% |
|
59 |
音像制品 |
10% |
|
60 |
電子出版物 |
10% |
|
61 |
二甲醚 |
10% |
|
62 |
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
10% |
|
63 |
加工、修理修配勞務(wù) |
16% |
|
64 |
出口貨物 |
0% |
2、增值稅適用征收表
|
序號 |
稅目 |
增值稅征收率 |
|
1 |
陸路運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
2 |
水路運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
3 |
航空運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
4 |
管道運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
5 |
郵政普遍服務(wù) |
3% |
|
6 |
郵政特殊服務(wù) |
3% |
|
7 |
其他郵政服務(wù) |
3% |
|
8 |
基礎(chǔ)電信服務(wù) |
3% |
|
9 |
增值電信服務(wù) |
3% |
|
10 |
工程服務(wù) |
3% |
|
11 |
安裝服務(wù) |
3% |
|
12 |
修繕服務(wù) |
3% |
|
13 |
裝飾服務(wù) |
3% |
|
14 |
其他建筑服務(wù) |
3% |
|
15 |
貸款服務(wù) |
3% |
|
16 |
直接收費(fèi)金融服務(wù) |
3% |
|
17 |
保險服務(wù) |
3% |
|
18 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
3% |
|
19 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
3% |
|
20 |
信息技術(shù)服務(wù) |
3% |
|
21 |
文化創(chuàng)意服務(wù) |
3% |
|
22 |
物流輔助服務(wù) |
3% |
|
23 |
有形動產(chǎn)租賃服務(wù) |
3% |
|
24 |
不動產(chǎn)租賃服務(wù) |
5% |
|
25 |
鑒證咨詢服務(wù) |
3% |
|
26 |
廣播影視服務(wù) |
3% |
|
27 |
商務(wù)輔助服務(wù) |
3% |
|
28 |
其他現(xiàn)代服務(wù) |
3% |
|
29 |
文化體育服務(wù) |
3% |
|
30 |
教育醫(yī)療服務(wù) |
3% |
|
31 |
旅游娛樂服務(wù) |
3% |
|
32 |
餐飲住宿服務(wù) |
3% |
|
33 |
居民日常服務(wù) |
3% |
|
34 |
其他生活服務(wù) |
3% |
|
35 |
銷售無形資產(chǎn) |
3% |
|
36 |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
3% |
|
37 |
銷售不動產(chǎn) |
5% |
|
38 |
銷售 貨物 |
3% |
|
39 |
糧食、食用植物油 |
3% |
|
40 |
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
3% |
|
41 |
圖書、報紙、雜志 |
3% |
|
42 |
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 |
3% |
|
43 |
農(nóng)產(chǎn)品 |
3% |
|
44 |
音像制品 |
3% |
|
45 |
電子出版物 |
3% |
|
46 |
二甲醚 |
3% |
|
47 |
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
3% |
|
48 |
加工、修理修配勞務(wù) |
3% |
|
49 |
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法 |
3% |
|
50 |
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) |
5% |
|
51 |
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房 |
5% |
|
52 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
|
53 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 |
5% |
|
54 |
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
|
55 |
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額） |
5% |
|
56 |
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額） |
5% |
|
57 |
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的 |
5% |
3、增值稅適用扣除率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅扣除率 |
|
1 |
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外） |
10%的扣除率計算進(jìn)項稅額 |
|
2 |
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 |
12%的扣除率計算進(jìn)項稅額 |
公司簡介About Us
